内部控制环境的文献综述

内部控制环境的文献综述

内部控制环境是内部控制体系的重要组成部分，它包括企业文化、管理层的经营理念、组织结构、人力资源政策等，对内部控制的有效性起着至关重要的作用。以下是对内部控制环境文献的综述：

国外研究现状

起源与发展：

20世纪80年代，西方学者开始关注内部控制环境问题。

1988年，美国ATCPA发布《审计准则公告第55号》，首次将控制环境列为内部控制的要素之一。

COSO框架：

1992年，COSO委员会发布《内部控制——整体框架》，将控制环境定义为内部控制的五个要素之一。

2004年，发布新《企业风险管理框架》，将控制环境重新定义为内部环境，并强调其作为其他风险管理要素的基础。

2006年，颁布《财务报告内部控制：小型公众公司指南》，规定了内部控制环境的七条原则。

2011年，《内部控制——整合框架》征求意见稿中体现出对控制环境前所未有的重视。

影响因素：

研究关注影响内部控制效率效果的控制环境因素，如诚信与道德观、董事会、管理层经营风格、组织结构、权利与责任、人力资源、财务报告等。

国内研究现状

影响因素：